房產(chǎn)稅新動(dòng)向：立法先行分步推進(jìn) 按評(píng)估值征收

發(fā)布時(shí)間：2017/11/7 17:19:36    瀏覽次數(shù)：6298    來源： 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道 cjjt-fdc

近日，由人民出版社出版的《黨的十九大報(bào)告輔導(dǎo)讀本》中，財(cái)政部部長肖捷在《加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度》一文中，對(duì)與公眾利益密切相關(guān)的房地產(chǎn)稅、個(gè)稅改革前景作出了描述。

肖捷指出，按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和實(shí)施。對(duì)工商業(yè)房地產(chǎn)和個(gè)人住房按照評(píng)估值征收房地產(chǎn)稅，適當(dāng)降低建設(shè)、交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，逐步建立完善的現(xiàn)代房地產(chǎn)稅制度。

    多位稅務(wù)專家表示，“立法先行”意味著房地產(chǎn)稅法將充分征求各方意見、廣泛討論，由全國人大審議通過；“充分授權(quán)”表明在全國統(tǒng)一立法前提下，將尊重地方實(shí)際情況，給予地方較大自主權(quán)；“分步推進(jìn)”表明從操作層面來看，制度設(shè)計(jì)上可能難以一步到位，需要分步實(shí)現(xiàn)。

    個(gè)稅方面，則要“建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能”。

    一、分步推進(jìn)房地產(chǎn)稅

    房地產(chǎn)稅法本已列入十二屆全國人大五年立法規(guī)劃，但今年3月全國“兩會(huì)”期間，十二屆全國人大五次會(huì)議大會(huì)發(fā)言人明確表示，2017年沒有把房地產(chǎn)稅法提請(qǐng)人大常委會(huì)審議的安排。

    隨著中央對(duì)“房子是用來住的，不是用來炒的”定位，以及各地陸續(xù)出臺(tái)的房地產(chǎn)調(diào)控政策，房地產(chǎn)稅作為房地產(chǎn)市場長效機(jī)制的一環(huán)，始終未遠(yuǎn)離公眾視野。

    國務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院原副院長劉桓表示，大家關(guān)心的針對(duì)個(gè)人住房開征房地產(chǎn)稅，其實(shí)早在2004年就在探討，那時(shí)候叫“物業(yè)稅”，但實(shí)際操作起來難度比較大。

    對(duì)于房地產(chǎn)稅改革，不少稅務(wù)學(xué)者表示方向既定：一方面，需要將房地產(chǎn)稅擴(kuò)圍到個(gè)人住宅，因?yàn)楝F(xiàn)有房產(chǎn)稅主要針對(duì)營業(yè)用房(包括廠房、公寓、店鋪等，個(gè)人住房免納房產(chǎn)稅)；另一方面，針對(duì)營業(yè)用房開征房產(chǎn)稅，現(xiàn)在計(jì)稅方式是針對(duì)房產(chǎn)原值，與市場價(jià)值相差較大，需改為評(píng)估值開征。

    據(jù)了解，對(duì)工商業(yè)房地產(chǎn)開征房地產(chǎn)稅有“兩湖經(jīng)驗(yàn)”，在湖北鄂州、湖南湘潭兩地曾開展業(yè)內(nèi)稱為“兩稅合并”試點(diǎn)，即將現(xiàn)行房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合并，按房產(chǎn)評(píng)估值開征房地產(chǎn)稅。

    劉桓表示，現(xiàn)在房地產(chǎn)稅開征的條件有所改善，但房地產(chǎn)稅具體方案的出臺(tái)，還有很多問題需要廣泛征求意見，比如不同類型的住房(包括房改房、福利分房、商品房等)是否要適用同樣的標(biāo)準(zhǔn)，如何得出房屋評(píng)估值等，要有科學(xué)的方案出臺(tái)，立法過程尤為重要，需要反復(fù)討論，保證公平。

    至于“充分授權(quán)”，劉桓表示：“各地房地產(chǎn)市場差異很大，有些地方房子很緊俏，有些地方房子庫存較大，需要給地方充分授權(quán)，因地制宜地開展房地產(chǎn)稅。”

    上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示：“房地產(chǎn)稅由國家統(tǒng)一立法，但房地產(chǎn)稅是地方稅，具體執(zhí)行和實(shí)施交由地方政府。考慮到稅制本身的復(fù)雜性，制度設(shè)計(jì)上不可能一步到位，出于可行性角度考慮，由地方分步推進(jìn)。分步推進(jìn)角度比較多，比如是否分步在城市和農(nóng)村實(shí)施，是否區(qū)分商品房、福利分房、共有產(chǎn)權(quán)房，是否分步在增量和存量房中實(shí)施等。”

    交由地方分步實(shí)施，在我國早有實(shí)踐。2011年1月28日起，上海、重慶兩地啟動(dòng)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，兩地方案就存在較大差異。

    二、增強(qiáng)個(gè)稅調(diào)節(jié)功能

    每年全國“兩會(huì)”期間，個(gè)稅改革問題都會(huì)被熱烈討論，如對(duì)于現(xiàn)行個(gè)稅3500元免征額是否有必要提高，教育、養(yǎng)老、醫(yī)療、住房等費(fèi)用是否能在稅前扣除，是否能以家庭綜合報(bào)稅，工薪收入中最高邊際稅率45%是否合理等。

    對(duì)于個(gè)稅改革，肖捷表示，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能。實(shí)行代扣代繳和自行申報(bào)相結(jié)合的征管制度，加快完善個(gè)人所得稅征管配套措施，建立健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)。

    劉桓表示，我國社會(huì)“不均衡”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，基尼系數(shù)比較高，貧富差距在加大，部分可通過稅改進(jìn)行調(diào)節(jié)。

    個(gè)稅改革中，“綜合與分類相結(jié)合”、完善稅前扣除等內(nèi)容，沿襲了十八屆三中全會(huì)改革部署。

    我國個(gè)稅現(xiàn)在按工資薪金、個(gè)體工商戶所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等不同類別分類征稅，適用不同扣除標(biāo)準(zhǔn)，適用不同稅率標(biāo)準(zhǔn)，改為“綜合與分類相結(jié)合”方案，大致將經(jīng)常性所得和偶然性所得區(qū)分開來，對(duì)經(jīng)常性所得合并綜合征稅。

    在今年3月份全國“兩會(huì)”期間，肖捷在記者會(huì)上曾表示，個(gè)稅改革基本考慮將部分收入項(xiàng)目，比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等，實(shí)行按年匯總納稅。將考慮增加部分專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，比如與家庭生計(jì)相關(guān)，像“兩孩”家庭教育等支出，進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

    這些改革推進(jìn)，有賴信息系統(tǒng)的建立。“從國際經(jīng)驗(yàn)來看，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，增加稅前扣除的一些專項(xiàng)項(xiàng)目，需要相對(duì)成熟的社會(huì)配套條件。比如作為稅收征管部門來說，需要掌握與納稅人收入相關(guān)的涉稅信息，以保證新的個(gè)人所得稅制度改革能夠順利實(shí)施。”肖捷在今年3月份記者會(huì)上表示。

    除了減輕個(gè)稅負(fù)擔(dān)，有稅務(wù)專家表示，“規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管”等內(nèi)容需要特別關(guān)注。

   “以前對(duì)這些方面強(qiáng)調(diào)得少。我國個(gè)稅收入增速雖然快，但收入占比較低。我國個(gè)稅名義稅負(fù)國際比較來看并不輕，但是部分征收不上來，像部分高收入群體將個(gè)人消費(fèi)放在公司消費(fèi)中，這涉嫌偷逃漏稅，需要加強(qiáng)征管。未來不僅要優(yōu)化稅制，還要把該收的稅收上來”，該稅務(wù)專家表示。

   胡怡建表示，要加強(qiáng)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能，個(gè)稅稅制本身要優(yōu)化，明確應(yīng)稅收入范圍，該減的減，該征的征，還要通過個(gè)人和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅收征管能力，不讓收入流失。